Puede sonar exagerado. Pero no lo es.
Un reciente criterio del Servicio de Impuestos Internos, contenido en el Oficio N° 2507 de 2025, abre la puerta a escenarios de doble tributación relevantes en procesos sucesorios que involucran sociedades extranjeras. Y el impacto no es menor.
El caso es más común de lo que parece. Herederos reciben acciones de una sociedad extranjera, las incluyen en la posesión efectiva y pagan correctamente el impuesto de herencia por el valor total de esas acciones. Además, durante la vida de la sociedad, ya han tributado en Chile por las rentas pasivas no distribuidas.
Hasta ahí, todo ordenado. Impuestos pagados. Costos reconocidos.
El problema aparece después. Al momento de disolver la sociedad, los herederos preguntaron algo lógico: ¿debemos pagar impuesto a la renta solo si recibimos más de lo que ya tributamos por herencia y por rentas pasivas?
La respuesta del SII fue distinta a lo esperado.
Según el Oficio 2507, la comparación no se hace contra el valor por el cual ya se pagó impuesto de herencia, sino contra el capital originalmente aportado por el causante. En la práctica, esto implica desconocer el costo tributario que la propia ley reconoce a los herederos.
Traducido a un ejemplo simple: si una sociedad vale $10.000 millones al fallecimiento del causante y por ese monto se paga impuesto de herencia, pero el capital histórico era de $2.000 millones, al disolverse la sociedad el SII podría considerar que existe una ganancia tributable de $8.000 millones.
Todo esto, aun cuando los herederos estén recibiendo exactamente lo mismo por lo que ya tributaron.
El resultado puede ser una carga total que combine impuesto de herencia e impuesto a la renta, llevando al Estado a captar hasta cerca de un 57% del valor de la herencia.
No se trata de una planificación agresiva ni de un vacío legal. Se trata de un criterio administrativo que, aplicado tal como está, puede generar una doble tributación difícil de justificar y que no parece calzar con la lógica del sistema tributario ni con el reconocimiento legal del costo de los herederos.
Por eso, este criterio merece atención.
“Recomendamos seguir de cerca eventuales aclaraciones o ajustes por parte del SII, o futuros pronunciamientos que permitan evitar los efectos descritos. Un adecuado reconocimiento del costo tributario es clave para dar certeza y evitar resultados que, simplemente, no hacen sentido. Por nuestra parte, estaremos atentos a la evolución de este tema y te mantendremos informado.”
Arturo Garnham — Socio Garnham Abogados · agarnham@garnham.com